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domingo, 20 de abril de 2014

"El negocio del Céntimo Sanitario"



El pasado mes de Febrero conocíamos la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea por la que se declaraba ilegal el impuesto que gravaba la venta minorista de determinados hidrocarburos, conocido como “céntimo sanitario”. Este impuesto, que entró en vigor en nuestro país en enero del año 2.002 y que estuvo vigente hasta el 31 de Diciembre de 2.012, es considerado ahora como contrario al derecho comunitario, y en concreto según manifiesta el propio Tribunal, contraviene la Directiva Europea de Impuestos Especiales. El céntimo sanitario fue creado para dar liquidez a la sanidad pública, y su tipo de gravamen estaba formado por un tipo fijado por el Estado, y otro fijado por las Comunidades Autónomas a las que se les dio esta facultad, y que prácticamente todas fueron utilizando a lo largo de estos años. 
 

¿Quiénes pueden solicitar la devolución del céntimo sanitario?

Como consecuencia de este pronunciamento, todos aquellos sujetos que han soportado el impuesto, tanto empresarios como particulares, tendrán derecho a reclamar su devolución, debiendo en todo caso acreditar que realmente pagaron el mismo, por lo que el solicitante ha de conservar las facturas o tickets del pago, lo que dificulta la reclamación de muchos sujetos.

La Agencia Tributaria ha puesto a disposición de los contribuyentes un modelo en el que además de identificar al obligado tributario, se han de hacer constar los hechos, razones y petición del solicitante, así como los datos que permitan identificar la autoliquidación que se pretende rectificar (NIF del sujeto pasivo que efectuó la repercusión, Comunidad Autónoma y trimestre de cada suministro), el medio elegido para la devolución y los documentos que acrediten los hechos expuestos. 

¿Qué periodo se puede reclamar?

Únicamente es posible reclamar el año 2.011 y 2.012, ya que en el año 2.013 dejo de aplicarse este impuesto, y el periodo anterior a 2.010 es considerado prescrito.

¿Principales consecuencias de la reclamación?

La principal repercusión que tiene proceder a la reclamación de este impuesto radica en la necesidad de rectificar las autoliquidaciones trimestrales del solicitante. Tampoco se ha de olvidar que todas las cantidades cuya devolución se reconozca deberán imputarse como ingreso en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o sobre la Renta de los ejercicios en que se produjo la deducción como gasto fiscal. Según el Ministerio de Hacienda, las devoluciones de estas cantidades podrían comenzar a realizarse en seis meses. 

La consecuencia positiva a destacar la encontramos en el abono por parte de la Agencia Tributaria de los intereses de demora de las cantidades a devolver, como cualquier devolución de una cantidad indebida. 

A pesar de que se calcula que este impuesto ha generado unos ingresos superiores a los 13 millones de euros entre 2.002 a 2.011, lo cierto es que se estima que únicamente la cantidad devuelta no superará los 4.000 millones de euros. Un negocio redondo para las administraciones públicas, que durante años han hecho oídos sordos a los avisos e indicaciones que llegaban desde Europa, y que han sido continuos desde que entrara en vigor este impuesto (en 2003: la Comisión Europea inicia un expediente para determinar si España vulneraba la normativa comunitaria; en 2008: la Comisión Europea solicita a España que ajuste al Derecho de la Unión Europea su legislación sobre el céntimo sanitario; etc), lo que indica sin ninguna duda, tal y como el propio Tribunal Europeo afirma, una absoluta “mala fe” de nuestro país, con unos únicos perjudicados, los contribuyentes.



domingo, 13 de abril de 2014

¡A Golpe de Decreto-Ley!


Cada vez es más frecuente que el Gobierno utilice el mecanismo del Decreto-ley para poner en marcha medidas, realizar modificaciones y reformas legislativas, etc. ¿Es realmente el mecanismo adecuado?.

El Decreto-Ley aparece previsto en el artículo 86.1 de la Constitución Española, donde se establece que “en caso de extraordinaria y urgente necesidad, el Gobierno podrá dictar disposiciones legislativas provisionales que tomarán la forma de Decreto-Ley y que no podrán afectar al ordenamiento de las instituciones básicas del Estado, a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos, al régimen de Comunidades Autónomas, ni al Derecho Electoral General.”

A través de este mecanismo, nuestro sistema permite que el Gobierno, como poder ejecutivo, dicte normas de naturaleza mixta, ya que por un lado se trata de un Decreto, pero además es Ley, y como tal, tiene el mismo rango que las normas creadas por el poder legislativo. Sin embargo, la propia Constitución establece de forma expresa los supuestos en los que el Gobierno puede hacer valer esta potestad, cuando exista una “extraordinaria y urgente necesidad”, y siempre que no se trate de las materias que se excluyen en citado artículo.

El mayor problema surge al definir y concretar un concepto claramente indeterminado, como es la extraordinaria y urgente necesidad. En este sentido, el Tribunal Constitucional ha calificado como tal aquellos hechos inusuales, que suceden de modo imprevisible, y además que son de tal entidad que se consideran graves e importantes, lo suficiente como para que requieran la adopción de medidas a la mayor brevedad posible, con la intención de evitar que se produzcan daños mayores tanto a los intereses públicos como privados.

Como no podía ser de otra manera, los decretos-ley tienen el carácter de provisionales, en la medida en al que después de ser adoptados han de ser llevados al Congreso de los Diputados en un plazo acuciante, para que se pronuncien expresamente sobre ellos, y finalmente se confirmen o se deroguen. Si bien es cierto que la nuestra constitución establece un plazo máximo de 30 días para que este tipo de normas se aprueben o no, el matiz más importante radica en la imposibilidad de modificar el texto, y es que la aprobación o no de esa norma ha de ser sobre la totalidad, como un bloque, sin que se pueda entrar a subsanar los posibles errores o vacíos legales en que haya incurrido el Gobierno.

Por lo tanto, parece evidente que este mecanismo está pensado para dar respuesta normativa a fenómenos y situaciones que ocurren en la dinámica social, económica, etc, y que son inaplazables, es decir, que no pueden esperar todo un trámite parlamentario, ya que de lo contrario se causarían daños irreparables, y así podríamos pensar en catástrofes naturales (terremotos, inundaciones, etc), epidemias, huelgas…

Si esto es así de claro, ¿por qué los expertos alertan de que en los últimos años se ha utilizado este mecanismo con demasiada frecuencia?. La respuesta parece clara, el “decreto-ley” evita el debate parlamentario, y permite el dictado de normas en un brevísimo espacio de tiempo, sin embargo su utilización de forma desmesurada desvirtúa su propia naturaleza y finalidad, y perjudica claramente la división de poderes. El hecho de que siempre pueda ser objeto de control por parte del Tribunal Constitucional no tranquiliza del todo, ya que los pronunciamientos del Alto Tribunal no se caracterizan por realizarse en un breve espacio de tiempo, por lo que la aprobación de un decreto-ley, seguida de una confirmación por el Parlamento da lugar a una forma fácil de sacar normas adelante saltándose los mecanismos legalmente establecidos. Todos los gobiernos de todos los colores han utilizado en mayor o menor medida este mecanismo, siendo este ultimo el que ha batido todos los records desde el comienzo de la democracia.  




martes, 8 de abril de 2014

"Campaña de Renta 2013 - Novedades"




El pasado 1 de Abril comenzó la “Campaña de Rentas 2013”, y en esta ocasión lo hace con importantes novedades para todos los contribuyentes, ya que por primera vez no es posible realizar la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) a mano, sino que todos debemos realizarla a través de un programa PADRE simplificado que facilitará la descarga de los datos fiscales y personales para la confección y presentación de la declaración. El plazo para solicitar nuestro borrador a la Agencia Tributaria también ha comenzado, sin embargo hasta el próximo 12 de mayo no se prestará atención en oficinas y administraciones.


¿Cuáles son las principales novedades que el contribuyente ha de conocer antes de realizar la declaración de la renta?

Probablemente, la deducción por adquisición de la vivienda es la novedad más importante, y es que aquellos contribuyentes que adquirieron su vivienda a partir del 1 de Enero de 2013, no pueden beneficiarse de la desgravación de los pagos realizados. Esta modificación en nada afecta a aquellas personas que compraron con anterioridad a esa fecha, y que podrán continuar beneficiándose de la deducción. 

La segunda novedad más importante le ataña a los “emprendedores”, y es que todos aquellos que durante el año 2013 constituyeron una Sociedad Limitada que constituía una nueva empresa, podrán deducirse el 15% de las aportaciones realizadas, hasta un límite de 9.000 euros anuales. Asimismo, aquellas personas, llamadas “business angels” que aportaron capital para el inicio de una actividad sin entrar en su gestión, denominado como “capital semilla” podrán beneficiarse de una deducción de hasta el 20%. 

Aquellas personas que han realizado o se encuentran realizando en sus viviendas obras para la adaptación para personas con discapacidad, y que han satisfecho cantidades antes del 2013, podrán continuar deduciéndose los importes pagados durante este año, hasta un límite del 15% de lo invertido, siempre que no supere los 9.040 Euros, y siempre que las obras estén finalizadas antes del 1 de Enero de 2.017.

La solidaridad, traducida en donativos a ONGs y otras entidades sin ánimo de lucro también tiene un efecto positivo en nuestra declaración de la renta, al igual que ocurre con las cuotas de afiliación a un partido político o sindicato, e incluso las cuotas que se pagan a los colegios profesionales de carácter obligatorio, pudiendo desgravarse entre un 25% y un 10% de sus aportaciones, con ciertos límites establecidos para cada caso. 

Otra novedad de este año tiene que ver con los premios de las Loterías y apuestas organizadas por Loterías y Apuestas del Estado y por las Comunidades Autónomas, así como por Cruz Roja y la ONCE, y es que los premios ya no se encuentran exentos, salvo aquellos importes que no superen los 2.500 Euros. 

Por otro lado, y en cuanto a las aportaciones a planes de pensiones, el contribuyente ha de saber que además de contar con una devolución al final de la vida laboral, también va a suponer un ahorro fiscal que variará entre el 24,75% y el 52% de la inversión realizada, pudiendo ser aun mayor el porcentaje en comunidades autónomas como Andalucía, Asturias y Cataluña.

Además de todas estas cuestiones y de otras novedades, cada contribuyente ha de tener en cuenta que en función de la Comunidad Autónoma donde reside, puede beneficiarse de otro conjunto de deducciones fiscales, y así en Cantabria por ejemplo encontramos la deducción del 10% de las cantidades pagadas a profesionales médicos y de un 5% por las cuotas abonadas de los seguros médicos. 

Si aun no has solicitado tu borrador, entra en la pagina web de la Agencia Tributaria y solicítalo.